Каковы сроки оплаты НДФЛ по больничным листам в 2018 году

НДФЛ, начисленный по больничным листам, и в 2018 будет взиматься. Актуальные сроки оплаты его, а также нюансы ведения бухучета – вот основные темы данной статьи.

Пособие, выплачиваемое работнику по временной его нетрудоспособности, является доходом, статус которого соответствует зарплате, а это значит, что с него также необходимо отчислять НДФЛ.

В то же время закон содержит немало положений, влияющих на процедуру взимания налога. Без знания этих особенностей правильно провести рассматриваемую выплату невозможно.

Когда НДФЛ взимается

Больничный – это компенсация сотруднику за время, которое он по объективным причинам не отработал. Тем не менее в разных ситуациях ставка НДФЛ может отличаться.

О том, что налогом облагаются в общем порядке пособия, выдаваемые по листу нетрудоспособности, сообщается в НК России (точнее, в его 217-й статье, 2-м пункте).

Данная норма действует в двух ситуациях:

в случае болезни сотрудника, из-за которой он не вышел на работу;
когда он был вынужден ухаживать за ребенком или другим близким человеком, находящимся на иждивении, либо родственником-инвалидом.

Между тем у работника могут быть и другие причины, позволяющие ему взять больничный. К таковым относятся:

беременность и роды;
усыновление и пр.;
карантин.

Причем налог берется с выплат исключительно в последних двух случаях. В Минфине неоднократно давали разъяснение, что единственным видом рассматриваемых доходов, не подлежащим обложению НДФЛ, остается именно беременность и последующие роды.

При этом от уплаты не освобождается доход, полученный за счет прочих начислений, дополняющих больничные (к примеру, средняя зарплата).

Особого внимания заслуживает ситуация, когда заболевает принятый на работу иностранец. В частности, общие действующие для россиян правила распространяются и на граждан, имеющих вид на жительство или РВП, а также прибывших из:

Казахстана;
Беларуси;
Армении.

В прочих случаях рассчитывать зарубежному сотруднику на пособие по беременности не приходится, если он пребывает в стране с миграционной картой или визой. Тем не менее он имеет право получить пособие при увольнении по болезни, но лишь при условии, что протрудился больше полугода на последнем месте. С данной выплаты также отчисляют НДФЛ. Так как иностранец, находящийся в РФ больше 183 суток, считается налоговым резидентом, к нему применяется стандартная ставка, то есть 13 процентов.

Введен описанный порядок в 2015-м, и на сегодняшний день никаких изменений ждать не приходится.

Отображение подоходного налога с больничных выплат в бухучете

При определении размера базы налогообложения прибыли предприятия больничные пособия рассматриваются как прочие расходы.

Значит, если начислили выплату по листку из средств компании (например, 364 рубля 38 копеек, а отсутствовал сотрудник 3 дня), то сумму 1 093,14 проводят по:

дебетовому счету 20;
кредитовому счету 70.

Первичные документы здесь:

представленный больничный;
зарплатная ведомость.

Пособие от ФСС идет по:

дебету счета 69-1;
кредиту счета 70.

Основополагающие документы те же, что и выше.

С общей суммы (2 186,28) отчисляют подоходный налог (13 процентов) – 284 рубля 21 копейку. Он проходит по:

дебету счета 70;
кредиту счета 68.

Первичным документом здесь выступает налоговая карта.

Выплата средств, причитающихся по нетрудоспособности, проводится без НДФЛ (1 902,07) по таким счетам:

дебет счета 70;
кредит счета 50.

Основанием служит платежная ведомость.

Когда следует перечислять НДФЛ

Расчет, удержание и перечисление НДФЛ возлагается непосредственно на работодателя. Причем направить его в бюджет он обязан максимум в последний день текущего месяца. Данное требование содержится в 226-й статье, пункте 6 НК. Соответствующие поправки туда внесли в начале 2016-го.

В то же время компания по закону выплачивает больничный лишь за первые 3 дня, следовательно, и НДФЛ вносится исключительно с денег, начисленных за этот отрезок времени. За последующий период рассчитывается с казной напрямую ФСС.

Также работодатель не должен платить налог с пособий, выдаваемых сотрудникам, если они:

присматривают за ребенком;
находятся в карантине;
лечатся в санатории;
легли в стационар для протезирования.

Такая норма есть в ФЗ № 255 (статьи 3 и 5). В данной ситуации НДФЛ вносится Фондом соцстрахования.

Отображение в отчетах

Правильное и корректное составление отчетов по проведенным операциям – одна из основных обязанностей бухгалтера.

Непосредственно работнику администрация оформляет декларацию формы 2-НДФЛ. Подобный документ обычно требуется для предоставления в налоговую службу, если нужен, например, вычет.

Эта же справка составляется для отображения факта перечисления самого пособия, уплаты рассматриваемого фискального сбора или фиксации невозможности взимания. Тут применяется специальный код категории дохода – 2300.

Расчет же НДФЛ, удержанного работодателем, оформляется декларацией 6-НДФЛ. Данный документ составляется по результатам каждого квартала, начиная с 2016-го. Впрочем, здесь не отображаются больничные по отдельности, а приводятся только обобщенные сведения, касающиеся всех служащих (вносятся в строку 020). В упомянутую форму также вписываются:

выплаченные дивиденды – 025;
налоговые вычеты – 030;
исчисленные фискальные сборы – 040.